研发支出会计政策选择动机的研究


研发支出会计政策选择动机的研究

【摘要】研发支出资本化提高了会计信息的可靠性、相关性,但由于该政策的具体施行需要极强的主观性和职业判断能力,这给管理当局采取盈余管理行为创造了机会,可能会因此降低其会计信息质量。因此,对研发支出会计政策选择动机进行研究,对于促进上市公司的发展有着极其重要的理论意义与现实意义。
本文以研发能力较强的生物制药行业和电子信息行业的上市公司为研究对象,以实证会计理论的收益平滑动机、债务契约动机、政治成本动机和资本市场动机为基础,并考虑税收优惠动机后,考察了上市公司在强制性会计政策变更环境下进行研发支出会计政策选择的动机。在此研究基础上,进一步考察了研发支出会计政策选择动机对会计信息质量产生的影响。
通过研发支出会计政策选择动机的实证检验发现,上市公司研发支出会计政策选择受收益平滑动机、债务契约动机、政治成本动机和资本市场动机的影响,并在一定程度上存在着利用研发支出资本化政策选择以达到享受税收优惠的目的。通过研发支出会计政策选择动机对会计信息质量的影响的实证检验发现,公司出于债务契约动机和收益平滑动机利用研发支出资本化进行盈余管理的行为严重降低了会计信息质量。而研发支出会计政策选择的政治成本动机和资本市场动机对公司的会计信息质量影响程度不大。文章的最后根据研究结论,从研发支出会计政策的改善、信息披露的完善、强化税收管理以及拓宽上市公司的融资途径等方面提出了相应的政策建议。

【关键词】研发支出会计政策;研发支出资本化;会计信息质量

目录

摘要

1.引言

2 研发支出会计政策选择动机的理论分析

3 研发支出会计政策选择动机的实证检验

4 研发支出会计政策选择动机对会计信息质量的影响的实证检验

5 研究结论与政策建议

结论

参考文献

致谢

 

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